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  • 尚德科技样本:企业内部控制的“攻防战”

  • 责任编辑:新商业 来源: 中国315防伪网 2024-02-07 13:58:57
  •   文/陈国梁黑龙江大学

      内部控制是企业在组织内部,为了保证经营效率、充分利用各项资源等,而形成的一套系统的制度和措施。它能对各项业务活动进行实时监控,从而有效地抵御经营风险。

      尚德科技(安徽)有限公司是尚德恒业集团的骨干企业,是一家集研发、生产、销售于一体的国家高新技术企业,同时也是国家专精特新小巨人企业、安徽省战略性新兴产业企业、合肥市重点工业企业,多系列产品已获得CRCC产品认证。

      尚德科技内部控制现状

      在组织治理上,尚德科技进行了清晰的职责划分,同时还设置了多个监督机构,强化对企业投资决策的监管,以提升企业运行的效率。企业还于2012年建立了一套专业化内控体系,将内控控制工作制度化、体系化。

      在人才培养上,尚德科技制定了中、短期培养方案,将特有的企业文化融入各层次的培训中,不断提高各层次人才的综合素质。另外,尚德科技为落实内控制度,要求每位雇员每年都要进行两次自我评价,把日常工作做到专业化、透明化和程序化。

      尚德科技还设立了监察机构,负责对单位内部及人员的工作情况进行监管,达到“每日监管”与“专项监管”的统一。每日监管就是董事对企业运营状况进行全面了解,并对内部控制制度的有效性予以评价。其中,董事会特别关注尚德科技的发展计划以及战略性投资事项的变更。

      尚德公司在经历了一段时间的发展之后,已经步入了成熟期。为进一步降低物流费用,公司于2017年与天天速递签订了战略合作伙伴协议。另外,尚德科技在国内各省、直辖市均设立了分店及客服中心,能有效保证全国范围内的仓储体系及物流网络的畅通。这种配送方式能很好地克服空间限制,使配送中心能够在很短的时间内将货物送达目的地。

      尚德科技内部控制存在的问题

      内部控制环境不理想。尚德从高管到普通职工普遍对《行为准则》缺乏足够的关注,现行《行为准则》中的一些规定时效性不强,无法针对企业的当前状况做出规定。另外,由于《行为守则》中缺乏专业性和全面性的监督与评价手段,使得新雇员无法深度理解《行为准则》。长期以来,《行为准则》的实际作用成效已经微乎其微,无法对企业进行有效的管理。这一现象对尚德科技的内控环境产生了根本性的冲击,也对企业的良性发展产生了一定的危害。

      内部控制活动不合理。尚德没有完善预算管理内容,也没有在经营中投入充足的资金开展预算管理工作。这会给企业制定未来的发展计划以及资金筹措带来很大冲击,甚至会造成一定的经济损失。对于高周转项目,企业要加强预算管理,避免出现资金链断裂等突发状况。

      缺乏有效的监督措施。尚德科技的内控制度不能覆盖各个部门,而且执行力度不大。再加上企业缺少内部审计人员,无法对资金往来进行合理监管,就会导致财务资料不够真实、准确,不能为管理层制定决策提供依据。企业一旦被查出财务造假,也会严重影响其声誉和经济效益。

      尚德科技内部控制问题的优化对策

      改善企业内部环境。尚德会计应该及时对《行为准则》进行修改,并针对企业发展中存在的问题不断完善。为此,企业可以成立一个由各部门人员组成的联络组,成员须经严格考核才能进入。同时,尚德科技应该聘用专职律师进行指导,共同制定新的企业职工行为规范。小组应该从道德、法律和商业层面出发,对员工的行为做出一致性规定,并对员工违反规定的行为,给予一定的惩戒。处罚措施可以由联络小组成员根据员工的工作表现、企业的现实情况以及外部发展情况制订,也可以由企业聘请外部人员制定。在对《行为规范》进行优化和改进之后,企业应该对雇员进行培训,并且在结束培训之后,还可以通过评价、调查等方式了解培训效果。

      规范企业控制活动。对尚德科技来说,提升管理制度的科学性,并使企业的经营理念深入人心意义重大。因此,企业在对各种成本进行深入分析之后,要适时地将经营战略、成本预算和市场建设工作进行合理规划,要包括从前期开发到中期建设,再到最后的销售环节,对每一环节都要进行详尽规划。受行业特性的影响,企业的经营范围很广,面对的客户群体也不尽相同。因此,必须根据具体的工作情况,对费用予以适当的调节,并进行监管,从而使资本的投产比得到提升。

      强化内部监督。监管是企业成长的重要保障,尚德科技的内部监管应该从两个层面开展。首先,成立内审机构。为了便于把控企业的经营状况,并且对管理者的能力有更好的了解,该部门在选取工作人员时,应当确保其具有专业的财务知识和一定的审计能力,以便起到监管的作用。其次是内审机构在履行监管职能时要注重独立性。在审计结束后,审计人员需要把报告交到管理层手中,并向其阐述审计的具体情况,以便管理层了解企业的经营状况以及是否存在内控缺陷。企业的内部监管范畴应该从传统的会计、财务领域,逐渐延伸到技术管理、人力资源管理等各个领域,并且能够深入预算管理、投资决策等各个环节,以此为企业的经营决策提供支撑。例如,在研发阶段,审计人员需要对工程造价进行审计监督,防止企业中存在徇私舞弊、浪费资源的情况。此外,还应当对内控制度体系进行常态性审查,以便了解其是否与企业当前的状况适配,并根据实际情况进行修订。

      我们以高技术产业中具有代表性的尚德技术作为样例,从企业的内部组织结构出发,剖析了企业的内部控制制度的构成因素,从而识别出企业内部控制存在的优点与问题。通过这种方法,既能深入、全面地剖析企业的内控问题,又得以窥见企业在管理方面存在的其他问题,从而使得分析结果具备普适性。

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